В Армении законодательство будет приведено в соответствие с Единым стандартом отчетности, принятого в рамках протокола к Конвенции о взаимной помощи в налоговых вопросах

АрмИнфо. В Армении действующее законодательство будет приведено в соответствие с Единым стандартом отчетности, принятого в рамках протокола к Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых вопросах. Комиссия Национального Собрания РА по экономическим вопросам на заседании 19 мая выдала положительное заключение по представленным правительством РА в первом чтении поправкам в Налоговом  кодексе РА.

По словам заместителя председателя Комитета государственных доходов Рафаэля Геворкяна, полное и эффективное применение Стандарта возможно только путем гармонизации национального законодательства и внедрения четкого правового инструментария. Необходимость внесения законодательных изменений обусловлена не только требованиями нового типового законодательства, вытекающими из международных обязательств, и соответствием существующего налогового законодательства требованиям Стандарта, но и необходимостью внедрения и эффективного применения передового мирового опыта в области налогового администрирования. В то же время, законодательные поправки обусловлены необходимостью регулирования вопросов, возникших в правоохранительной практике после того, как Республика Армения впервые ввела автоматический обмен информацией в сентябре 2025 года.

Согласно Конвенции, страны, ратифицировавшие ее, ежегодно автоматически обмениваются информацией о финансовых счетах, определенных Стандартом. Поправки, внесенные в 2024 году в Налоговый кодекс РА,  регулировали соответствующие механизмы внедрения системы автоматического обмена информацией о финансовых счетах, однако в правоприменительной практике возникли существенные проблемы, обусловленные неполнотой действующих нормативных актов. Ряд положений действующих правил не в полной мере соответствуют требованиям Стандарта, что затрудняет их практическое применение и приводит к различным интерпретациям и недоразумениям. В частности, согласно действующему Налоговому кодексу, для текущих счетов, подлежащих обмену информацией, установлено положение о превышении порога в 250 тысяч долларов США в  драмовом эквиваленте, если сумма притоков и оттоков за год, или общая сумма на последний день налогового года, или общая сумма остатков на счетах на начало или конец налогового года превышает установленную сумму. Такой подход не вытекает из положений Стандарта и должен быть приведен в соответствие с типовым законодательством. Кроме того, в настоящее время отчитывающиеся финансовые учреждения обязаны получить письменное согласие всех клиентов до обмена информацией. В результате, если лицо, открывающее или владеющее финансовым счетом, отказывается предоставить согласие или не предоставляет его в течение 10 дней, в случае открытия нового счета финансовое учреждение отказывает в его открытии, а в случае ранее открытого счета прекращает совершать операции по финансовому счету, за исключением операций по переводу средств, имеющихся на счете, открытом в другом учреждении. На практике такое положение сложно реализовать финансовым учреждениям, поскольку не всегда удается получить письменное согласие нерезидентов, в результате чего финансовое учреждение представит в налоговую инспекцию неполный отчет.  В  случае указанных нарушений Центральный Банк РА налагает штрафы в порядке, установленном Законом <О Центральном банке Республики Армения>, а процесс контролируется ЦБ на основании методических указаний или сигналов, выданных налоговой инспекцией. Однако, согласно типовому закону, принятому ОЭСР, а также почти во всех странах, внедривших Стандарт, осуществление контроля зарезервировано за налоговыми органами, поскольку Стандарт направлен исключительно на обмен информацией в налоговых целях и обеспечение налоговой прозрачности посредством осуществления налогового администрирования.

Согласно действующему законодательству, отсутствует и набор инструментов, обеспечивающих надлежащее управление в отношении владельца счета и контролирующих лиц в случае предоставления последними ложной или неполной информации отчитывающемуся финансовому учреждению. В то же время, типовое законодательство ОЭСР предусматривает, что владелец счета или его контролирующие лица также должны нести ответственность в случае непредоставления или неполного предоставления соответствующей информации, предусмотренной процедурами, установленными Стандартом.

В проекте предлагается систематический и всеобъемлющий подход, в результате которого глава 80.2 Кодекса, регулирующая положения об обмене информацией о финансовых счетах, полностью переписана в соответствии со Стандартом и типовым законодательством.  Проект содержит четкие определения ключевых понятий, вытекающих из Стандарта и используемых в Кодексе, что обеспечит их единообразное толкование и последовательное применение в правоприменительной практике. Документом предлагается зарезервировать осуществление проверки точности соблюдения требований в отношении отчетности финансовых учреждений перед налоговым органом РА, поскольку Стандарт применяется исключительно в налоговых целях, и на любом этапе процесса компетентным органом является только налоговый орган. Кроме того, проект также вносит поправки в соответствующие положения главы 68 Кодекса, регулирующей налоговые проверки, в соответствии с которыми предлагается расширить сферу тематических вопросов налоговой проверки, добавив вопрос о точности соблюдения требований к финансовой отчетности, в результате чего налоговый орган может проводить тематическую проверку исключительно по вопросу о точности соблюдения требований к финансовой отчетности.

Законопроект также предлагает применять меры ответственности к владельцам счетов и контролирующим лицам в случаях, когда последние предоставляют ложную или неполную информацию отчитывающимся финансовым учреждениям или не предоставляют обязательную информацию, установленную надлежащими процедурами аудита.  В целях соответствия передовой международной практике и практическим возможностям финансовых учреждений, срок подачи информации в налоговый орган продлен с нынешних 10 мая до 30 июня, что будет способствовать предоставлению более полных и качественных данных.  Проект также уточняет положения о хранении и учете документов отчитывающимися финансовыми учреждениями, согласно которым финансовое учреждение обязано хранить все документы, относящиеся к финансовой отчетности, а также информацию, доступную в компьютерных программах и электронных носителях, в порядке и в сроки, установленные законодательством, но не менее пяти лет.